汇算清缴调整事项

作者：苏州注册公司发表时间：2023-09-10

汇算清缴调整事项如下
一、业务招待费超支
业务招待费可税前扣除金额=MIN(收入*0.5%，业务招待费发生额*60%)。也就是说可扣除的上限为实际发生额的60%，如果实际发生额的60%，高于收入的千分之五，则，可抵扣的上限为收入的千分之五。
二、滞纳金罚款等营业外支出项目
汇算清缴时，需要对营业支出中的项目进行逐项分析。对于不能税前扣除项目要进行纳税调增，苏州：滞纳金罚款、行政罚款支出等。

三、计提的应收账款、其他应收款坏账准备
对于公司根据会计政策计提的应收账款和其他应收款坏账准备则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的坏账准备余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是坏账准备余额的变动。
由于计提的坏账准备是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。
四、计提的存货跌价准备
对于公司根据会计政策计提的存货跌价准备则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的货跌价准备余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是货跌价准备余额的变动。
由于计提的货跌价准备是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。

五、预提费用
对于公司年底计提的预提费用则要进行对应的纳税调增。同时，对于上年度计提的预提费用余额进行纳税调减。对当年度应纳税所得额的影响其实就是预提费用余额的变动。
由于计提的预提费用是时间性差异，对应的确定相应的递延所得税费用和递延所得税资产。
六、固定资产加速折旧
如果公司当年度选择固定资产加速折旧，则对应的进行纳税调减。

什么是汇算清缴
所谓汇算清缴，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。
企业所得税的汇算清缴，由纳税人自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额，根据预缴税款情况，计算全年应缴、应退税额，并填写纳税申报表，在税法规定的申报期内向税务机关进行年度纳税申报，也可以委托社会中介机构代理申报，经税务机关受理并审核后，办理结算税款手续。之后，税务机关根据选案标准、平时及审核中掌握的情况，有针对性地进行纳税检（稽）查。
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