城建税和教育费附加怎么算

作者：苏州注册公司发表时间：2023-09-10

城建税和教育费附加怎么算
什么是城建税？
城市维护建设税，又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，依法计征的一种税。

城市维护建设税的特征：
一、以纳税人实际缴纳的产品税、增值税税额为计税依据，分别与产品税、增值税同时缴纳；
二、加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。
城建税征税范围
城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。

城建税应纳税额的计算：
公式：应纳税额=（增值税+消费税）*适用税率
税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。

什么是教育费附加？
教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日发布《征收教育费附加的暂行规定》，指出凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》 (国发[1984]174号文) 的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当按照该规定缴纳教育费附加。

教育费附加征费范围
征费范围同增值税、消费税的征收范围相同。
计税依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，附加计征比率：3%
教育费附加应纳税额计算：
应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额)×3%

生产型出口企业应该如何缴纳城建税和教育费附加？
目前，我国增值税对生产企业出口货物实行免抵退税办法，根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加，即“经国家税务正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。”如果公司没有抵减内销应缴纳的增值税，但有免征的增值税，按照上述规定，对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加。
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