个税年度汇算热点问答

作者：苏州注册公司发表时间：2023-09-10

个税年度汇算热点问答
1.我每个月都是由公司正常代扣代缴个税的，也需要做年度汇算吗？
答：纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。
首先，我们来看，什么是个人所得税综合所得汇算清缴。年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
具体计算公式：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

2.有哪些人不需要办理年度汇算？
答：一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》及其解读，无需办理年度汇算的情形有如下几方面：
（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；
（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；
（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；
（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。
这几类纳税人是不需要办理年度汇算的。

3.为什么全年一次性奖金有两种计税方式？
答：根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2023]164号），居民个人取得全年一次性奖金，可选择并入当年综合所得计算纳税。也可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。财政部、税务总局2023年第42号公告，将全年一次性奖金单独计税优惠政策执行期限苏州至2023年12月31日。
全年一次性奖金单独计税的计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

4.在2023年度汇算中纳税人可以享受哪些专项附加扣除呢？
答：根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：
（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；
（二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；
（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。
上述（一）（二）类为个人所得税中纳税人可享受的专项附加扣除。其中，除大病医疗外，其他5项专项附加扣除，只要纳税人在纳税年度内符合其中的一项或多项扣除条件时，就可以向工资薪金的扣缴单位填报相关信息，在平时预扣预缴阶段享受专项附加扣除。大病医疗专项附加扣除，或者纳税人年度内未享受或未足额享受的其他专项附加扣除，可在次年3月1日至6月30日办理综合所得汇算清缴时向税务机关填报相关专项附加扣除信息、享受扣除优惠。
以上是颜会计为您整理的关于个税年度汇算热点问答

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