一般纳税人期末留抵的会计分录

作者：苏州注册公司发表时间：2023-09-10

一般纳税人期末留抵的会计分录
取得进项税发票时已经做了进项税,月底有留抵税额,是不需要另外做账务处理的,具体的会计分录:
1、进项税:
借:库存商品-应交税费-应交增值税(进项税额),
贷:银行存款/库存现金/应付账款.
2、销项税:
借:银行存款/库存现金/应收账款,
贷:主营业务收入-应交税费-应交增值税(销项税额).
期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额.

办理增值税期末留抵税额退税需要符合的条件及计算公式是怎样的?
根据国家税务总局《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告(国家税务总局公告2023年第20号)》规定,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:
1、自2023年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;
2、纳税信用等级为A级或者B级;
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;
5、自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.
纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

本文部分内容来源于网络，如有涉及侵权，请提供相关证明，可联系我们进行删除。